Kapitola 6. - Kontrolní metody a postupy

Kontrolní metody a postupy

V ustanovení § 6 zákona v souladu s vyhláškou č. 416/2004 Sb. kterou se provádí zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole), ve znění zákona č. 309/2002 Sb., zákona č. 320/2002 Sb., a zákona č. 123/2003 Sb. zákona jsou určeny kontrolní metody a kontrolní postupy.

V ustanovení § 6 odst. 1 se jedná o následujícíkontrolní metody :

• zjištění skutečného stavu hospodaření s veřejnými prostředky a jeho porovnání s příslušnou dokumentací,
• sledování správnosti postupů při hospodaření s veřejnými prostředky,
• šetření a ověřování skutečností týkajících se operací,
• kontrolní výpočty,
• analýza údajů ve finančních výkazech nebo jiných informačních systémech a vyhodnocení jejich vzájemných vztahů.

V ustanovení § 6 odst. 2 zákonase uplatňují zejména tyto kontrolní postupy:

• schvalovací postupy, které zajišťují prověření podkladů připravovaných operací a které tyto operace v případech zjištění nedostatků pozastaví až do doby jejich odstranění,
• operační postupy, které zajišťují úplný a přesný průběh operací až do jejich konečného vypořádání a vyúčtování a které zahrnují i kontrolní techniky při prověřování jejich dokumentace a sestavování účetních, jiných finančních a statistických výkazů, hlášení a zpráv,
• hodnotící postupy, které zajišťují posouzení údajů o provedených operacích ukládaných v zavedených informačních systémech a obsažených v účetních, jiných finančních a statistických výkazech, hlášeních a zprávách, dále jejich porovnání se schválenými rozpočty a vyhodnocení jejich důsledků na celkové hospodaření,
• revizní postupy, které zajišťují prověření správnosti vybraných operací, jakož i revizní postupy k funkčně a organizačně nezávislému vyhodnocování přiměřenosti a účinnosti finančních kontrol zavedených v rámci systému řízení.

Kontrolní postupy schvalovací zajišťují prověření podkladů připravovaných operací. Operační postupy zajišťují úplný a přesný průběh operací, revizní postupy zajišťují prověření správnosti operací a hodnotící postupy zajišťují posouzení údajů o provedení operací.

V přímé návaznosti na základní cíle a zásady řízení finanční kontroly tvoří základ úpravy kontrolních metod a kontrolních postupů specifické evropské standardy fungování systému finanční kontroly. Týkají se zejména její dokumentace, pohotovosti pořizování a předávání zpráv a jejich úplné evidence, zásad rozdělení kompetencí pro schvalování, provádění a evidenci činností, nezávislé kontroly řízení apod.

V demonstrativním výčtu kontrolních metod jako cest k získávání objektivních informací jsou v ustanovení § 6 odst. 1 upřednostněny nejčastěji používané metody. Tím však není z této oblasti vyloučeno v případě potřeby použití obecných metod, jako je metoda syntézy, analogie, experimentu, modelování a mnoho dalších.

Kontrolní postupy včetně účelu jejich použití v nepřetržitém procesu finanční kontroly (předběžné, průběžné a následné) jsou v ustanovení § 6 odst. 2 zákona uvedeny rovněž demonstrativně. Jejich obsah se bude flexibilně přizpůsobovat a zdokonalovat v úzké návaznosti na rychlý vývoj automatizovaných systémů.

K zavedení a rozvíjení účinného kontrolního systému podle standardních metod a postupů Evropských společenství se Česká republika zavázala v článku 84 Evropské dohody zakládající přidružení mezi Českou republikou na jedné straně a Evropskými společenstvími a jejich státy na straně druhé.

Při výkonu finanční kontroly v rámci vnitřního kontrolního systému se kontrolní metody a kontrolní postupy uplatní v souladu s pravidly uvedenými v části čtvrté zákona. Avšak nutno podotknout, že na výkon finanční kontroly v rámci vnitřního kontrolního systému se procesní pravidla podle § 12 až 21 zákona nevztahují a to ve vztahu k ustanovení § 25 odst. 5 zákona.